83 (b) stock options

Seção 83b Eleição Uma explicação de quando e como você faz a eleição da seção 83b. Conforme explicado abaixo, as regras fiscais para ações restritas oferecem vantagem e desvantagem quando comparadas com as regras para ações adquiridas. Se você não gosta do trade-off, você pode fazer a eleição da seção 83b. Quando você fizer isso, você será tratado (principalmente) como se você recebeu ações adquiridas. Mas você tem que agir rápido: a eleição deve ser feita dentro de 30 dias após você receber o estoque. Precisa de um livro Nosso livro best-seller Considere suas opções fornece um guia em linguagem simples para obter o máximo de opções de ações, planos de compra de ações dos funcionários, prêmios de ações restritas e outras formas de compensação de capital. Nosso outro livro sobre este tema, Equity Compensation Strategies. É um guia de referência e estudo para profissionais que aconselham os clientes sobre como lidar com opções de ações. Para obter o máximo desta página, você precisa estar familiarizado com a terminologia e regras para receber ações adquiridas e ações restritas de um empregador. Se você ainda não está familiarizado com essas regras, consulte as páginas a seguir: Estoque restrito Você não tem que relatar receita quando recebe ações restritas de um empregador. Essa é a boa notícia. A má notícia é que você tem que relatar renda quando as ações vests, mesmo se você não vendê-lo naquele momento. O que é pior, a renda que você relata inclui qualquer aumento no valor do estoque durante o período de carência. Você tem que relatar o valor total como renda de compensação, não ganho de capital. Exemplo: Em troca de serviços, você recebe 4.000 ações de ações restritas em uma empresa startup quando as ações valem 1,25. Pouco tempo depois, a empresa passa a público e é extremamente bem-sucedida. Quando as ações ganham dois anos depois eles estão negociando em 50. Neste cenário, você não relata nada quando recebe as ações, mas relata 200.000 de remuneração (não ganho de capital) quando as ações são adquiridas. Você pode ter que pagar tanto quanto 70.000 no imposto de renda federal, mesmo se você havent vendeu as partes. Efeito da eleição Se você fizer a eleição da seção 83b, a regra descrita acima não se aplica. Você paga imposto quando recebe o estoque, mas não quando ele ganha. Youll também relatam ganho ou perda de capital quando você vende o estoque. No exemplo acima, você relataria 5.000 de renda de compensação quando você fizer a eleição muito longe de 200.000 Você não tem nada a relatar quando as ações vests. Se você vender por 200.000 depois de segurar o estoque mais de um ano você vai relatório 195.000 de ganho de capital a longo prazo, talvez pagando menos da metade do montante do imposto de renda federal que se aplicaria sem a eleição. Ao se voluntariar para pagar imposto sobre 5.000 no ano em que você recebeu o estoque, você reduziu sua responsabilidade fiscal total em dezenas de milhares de dólares. Stock, e não opções: muitos detentores de opções, vendo o efeito benéfico da eleição pode ter, se perguntam se eles podem fazer a eleição quando recebem opções não qualificadas. Infelizmente, a resposta é não. Essas regras tratam você como se você não recebeu qualquer propriedade até que você exerça a opção e adquirir ações. Cada rosa tem seus espinhos A eleição da seção 83b não trabalha sempre para fora este poço. Se o aumento de ações doesnt em valor depois de fazer a eleição, youve imposto acelerado (pago mais cedo), sem receber qualquer benefício. Pior, você pode perder o estoque depois de fazer a eleição. Neste caso, você deduziria qualquer valor que você realmente pagou pelo estoque (sujeito a limitações de perda de capital), mas você não obtém nenhuma dedução em relação à renda de remuneração que você informou quando fez a eleição. Isso é um resultado miserável: a eleição fez com que você pagasse imposto sobre a renda que você não conseguiu manter, sem compensação de benefícios fiscais mais tarde. Quando a eleição faz sentido a eleição da seção 83b faz o sentido nas seguintes situações: A quantidade de renda que você relatará quando você faz a eleição é pequena eo crescimento potencial no valor da ação é grande. Você espera um crescimento razoável no valor do estoque ea probabilidade de uma perda é muito pequena. Inversamente, você deve evitar a eleição da seção 83b onde um confisco parece provável, ou onde youll pagar uma grande quantidade de imposto no momento da eleição com apenas perspectivas modestas para o crescimento do valor do estoque. Não perca esta oportunidade: Às vezes, um empregado paga o valor total para o estoque na empresa, mas tem que aceitar um risco de confisco. A maneira que este trabalha geralmente é o empregado concorda vender o estoque para trás para a quantidade que pagou para comprá-lo se ele sair dentro de um período especificado. Este é um risco de confisco, mesmo que o empregado não vai perder seu investimento original, porque ele pode perder parte do valor do seu estoque se o emprego termina antes de uma data específica. Como resultado, o empregado vai reconhecer o rendimento quando as ações vests. Você pode evitar esse resultado fazendo a eleição da seção 83b. E é grátis. A eleição não custa nada porque a quantidade de renda que você relata é o valor do estoque menos o valor que você pagou, e isso é zero. Não fazer esta eleição livre pode ser um erro caro. Preparando a eleição Não há nenhuma forma especial para usar em fazer a eleição. Basta colocar as informações apropriadas em um pedaço de papel e enviar cópias para as pessoas certas. Embora não haja nenhum formulário requerido, ele faz provavelmente o sentido seguir o formato da eleição da amostra publicada pelo IRS. Apresentação da eleição O ponto-chave sobre a apresentação da eleição já foi mencionado: ele tem que ser feito dentro de 30 dias após você receber a propriedade. Se você não agir dentro desse tempo você está fora de sorte. Heres o que você precisa de fazer: Dentro de 30 dias depois que você recebe o estoque, emita a eleição ao escritório do IRS onde você arquiva seu retorno. (Você pode obter o endereço a partir desta página no site do IRS.) Recomendamos altamente enviar esta eleição por correio certificado e recebendo um recibo carimbado com uma data legível. Fornecer uma cópia da eleição para seu empregador (a empresa que concedeu o estoque) Na situação incomum em que você tinha o seu empregador transferir o estoque para alguém que não seja você mesmo, você precisa fornecer uma cópia para essa pessoa também. Mudança nas regras: Os contribuintes foram previamente obrigados a anexar uma cópia da eleição para suas declarações de imposto de renda. Para transferências em ou após 1 de janeiro de 2017 isso já não é necessário. O artigo seguinte é adaptado e reimpressão do Relatório de Imposto de MampA, Vol. 11, No. 3, Outubro de 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs E SEÇÃO 83 (b) ELEIÇÕES Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora Opções de ações têm sido muito na notícia ultimamente. A maior parte dessa notícia tem sido pejorativa. Parece opções de ações foram alvo como a causa (ou pelo menos um subproduto) de várias crises financeiras durante o ano passado. Tudo isso vem atrás de uma boa parte da imprensa financeira adversa, particularmente no que se refere às conseqüências das opções de ações de incentivo (ISOs) de imposto de renda mínimo alternativo (AMT). Em face de uma bolha internet explosão, e muito do resto da economia deflação também, ISOs foram especialmente libeled. Os jogos de ganhos de várias empresas têm, pelo menos em parte, sido atribuídos a opções de ações, e contabilidade de opções de ações em particular. Como vimos recentemente, houve várias propostas para alterar o tratamento das opções de ações para fins de lucros. Veja Wood, Stock Option Ruminations, vol. 11, No. 2, The MampA Tax Report (Setembro de 2002), p. 1. Recentemente, foram sugeridas sugestões de que as empresas ajudariam os funcionários através da emissão de dinheiro em troca de opções subaquáticas. Ver, p. Seibel oferece aos seus empregados 1,85 em dinheiro para cada opção com um preço de exercício igual ou superior a 40 por ação. Stock for Services e sect83 Seção 83, é claro, é um relativamente curto (mas muito importante) Código seção que se aplica a transferências de propriedade em troca de serviços. A regra básica é que quando o estoque (ou outra propriedade) é transferido para um empregado em troca de serviços, o empregado deve incluir o valor da ação em sua renda quando o estoque é substancialmente investido. I. R.C. Sect83 (a) Reg. Sect1.83-1 (a). As existências são substancialmente adquiridas quando são transferíveis ou deixam de estar sujeitas a um risco substancial de caducidade. (A) (1). A quantia de rendimento tributável é o justo valor de mercado da ação (no momento em que substancialmente concede), menos qualquer montante que o empregado pague pela ação. Sect83 (a). O justo valor de mercado das ações é determinado sem considerar restrições, exceto para restrições que nunca vão caducar (as chamadas restrições não-derrubadas). O Efeito de 83 (b) Eleições A maioria dos profissionais do imposto sabe o que é uma 83 (b) eleição, mesmo que eles nunca fizeram um. Quando um empregado faz uma eleição nos termos da Seção 83 (b), ele deixa de lado as regras de diferimento de renda que se aplicam enquanto o estoque não é investido. O artigo 83 (b) permite que um empregado opte por incluir atualmente em renda o valor justo de mercado da ação, menos qualquer valor pago por ela, no momento em que a ação é emitida, embora não substancialmente adquirida. (Claro, a eleição não está disponível se o estoque já é substancialmente investido e, portanto, imediatamente includible sem considerar uma eleição.) Em suma, o empregado opta por incorrer em imposto sobre o valor das ações atualmente, em vez de esperar até que veste. Quando uma eleição 83 (b) é feita, um empregado inclui o valor justo de mercado da ação depois de ter em conta quaisquer restrições nonlapse, mas sem levar em conta quaisquer restrições caducidade (as restrições que caducarão). Ele não reconhece qualquer rendimento em tudo quando as ações substancialmente vestes. Reg. Sect1.83-2 (a). Em vez disso, qualquer valorização (ou depreciação) após a data da eleição é tributável como ganho (ou perda) de capital quando o empregado vende as ações. O período de detenção também é efetuado, começando no dia após o dia em que a propriedade é transferida para o empregado. Reg. Sect1.83-4 (a). O que acontece se um empregado que faz uma eleição deixa seu trabalho antes que o estoque substancialmente colete Nesse caso, o empregado perde suas ações e é permitido uma dedução de perda limitada. O montante da dedução sobre a caducidade é limitado ao valor pago pela ação, menos o montante realizado na caducidade (se houver). Reg. Sect1.83-2 (a). Notavelmente, porém, nenhuma dedução é permitida para o montante do empregado anteriormente incluído no rendimento, fazendo a 83 (b) eleição. Ver secção 83 (b) (1). O empregador também é efetuado por uma perda. O empregador deve incluir na renda na data da perda o menor do justo valor de mercado da ação ou o valor da dedução que ele tomou quando o empregado fez a eleição. Reg. Sect1.83-6 (c). Os funcionários que recebem ações restritas querem fazer essas eleições Obviamente, tanto o momento do imposto para o empregado quanto o caráter de renda como ordinário ou capital podem ser efetuados. Com a maioria das propriedades restritas, a Seção 83 prevê que a renda em includible no momento em que as restrições caducam. Se um empregado fizer uma eleição 83 (b), em contraste, ele vai reconhecer o rendimento imediato no momento da eleição, mas ele não vai reconhecer o rendimento quando as ações substancialmente vests. Quanto ao caráter, toda apreciação a partir do momento de uma eleição 83 (b) é ganho de capital. Se nenhuma eleição foi feita, em contraste, o rendimento ordinário surge quando as ações vests que faz com que sua base fiscal no estoque para aumentar. Somente a diferença entre o valor naquele momento eo valor realizado em uma eventual data de venda seria ganho de capital. Então, por que um empregado quer acelerar a renda? Em essência, o empregado está apostando que o estoque vai apreciar, e por isso ele está limitando a quantidade de remuneração renda ele vai reconhecer como resultado da bolsa de ações. Os empregados otimistas podem ter muitas razões para fazer uma eleição 83 (b), embora a atual crise econômica fazer 83 (b) eleições um pouco menos atraente do que eram uma vez. É claro que uma eleição 83 (b) não é livre de risco: uma eleição seguida por uma queda no valor do estoque pode resultar em renda ordinária (quando a eleição é feita) seguido de uma perda de capital não uma posição fiscal muito atraente Não surpreendentemente , Uma boa parte da Seção 83 diz respeito à maneira como se determina o valor. Como observamos nestas páginas antes, uma decisão importante, há quase 20 anos, enfatizou que as eleições da Seção 83 (b) podem ser feitas com um valor zero. Ver Alves c. Comissário, 734 F.2d 478 (9a Cir. 1984. Para uma comparação, ver Tratamento de Madeira, Imposto e Contabilidade de ISOs, Vol. 9, No. 10, The MampA Relatório de Impostos (maio de 2001), p.1 e Imposto sobre a Madeira, Imposto e Contabilidade para Opções de Compra de Ações Não Qualificadas, Vol. 9, N o 10, The MampA Tax Report (Maio de 2001), p.1 As ISOs estão geralmente fora do alcance de Artigo 83. O artigo 83 (e) (1) estabelece que a seção não se aplica ao exercício de uma opção a que se aplica o artigo 421. O artigo 421 (a) (1) estabelece que um funcionário não reconhece o rendimento regular quando um O empregado reconhece o ganho (ou perda) de capital se posteriormente vender as ações em uma venda qualificada com base na diferença entre o preço de venda eo preço de exercício. Dentro de dois anos a partir da data de concessão ou um ano após as ações são transferidas para o empregado, é uma venda desqualificante. Sect421 (b). Uma venda desqualificadora opera como se estivesse sob a seção 83 mdash o empregado deve incluir na renda ordinária a diferença entre o preço de exercício eo valor de mercado justo no momento do exercício de opção. Prop. Reg. Sect1.422A-1 (b) (1). Este montante é adicionado à sua base, eo restante é tributado como ganho de capital (tudo no ano da venda). É um eufemismo acentuado dizer que os ISOs não são tratados como favoravelmente sob o regime AMT como eles são para fins fiscais regulares. A exclusão de renda de acordo com a Seção 421 é ignorada no cálculo do lucro tributável mínimo alternativo (AMTI). Em vez disso, um empregado deve incluir em seu AMTI a diferença entre o preço de exercício de um ISO e o valor justo de mercado das ações adquiridas no momento do exercício. Alínea b) (3). Obviamente, para opções com baixo preço de exercício e alto valor, as conseqüências da AMT podem ser substanciais. Para as ISOs que resultem na aquisição de ações restritas, o justo valor de mercado das ações (menos o valor pago) só pode ser incluído na AMTI depois que as ações forem substancialmente investidas. Suponha que você tenha um cliente com ISOs que esteja considerando um exercício inicial de um ISO (isto é, antes que o estoque adquirido tenha investido substancialmente). É possível para ele fazer uma eleição da seção 83 (b) na esperança de desencadear o período de retenção de um ano que se aplica a desqualificar as vendas A resposta parece ser não. O IRS declarou informalmente que fazer uma 83 (b) eleição com relação a um ISO é inválido para fins de imposto de renda regular. Assim, o período de detenção para uma venda desqualificadora é desencadeado quando as ações são adquiridas, e não quando o ISO é exercido, independentemente de ele fazer uma Seção 83 (b). Mas, curiosamente, o IRS indicou (novamente informalmente) que uma eleição da Seção 83 (b) pode estar disponível com relação a ISOs para fins AMT. Esta posição é refletida nas instruções para preencher o formulário 6251 (AMT), na p. 3. Lá, o IRS afirma: Mesmo se seus direitos no estoque não são transferíveis e estão sujeitos a um risco substancial de confisco, você pode optar por incluir na renda AMT o excesso do justo valor de mercado das ações (determinado sem considerar qualquer Caducidade) sobre o preço de exercício na transferência de ações adquiridas através do exercício da opção. O que faz tudo isso significa A ausência de verdadeira orientação honesta-a-bondade IRS é preocupante. Ainda assim, quando não há muita apreciação incorporada ao estoque restrito adquirido quando um ISO é exercido, pode fazer sentido eleger (de acordo com a Seção 83 (b)) para incluir atualmente esse ganho em AMTI mesmo que o estoque ainda não substancialmente Investido Embora a eleição vai acelerar o reconhecimento da AMTI, parece que, quando o estoque substancialmente vence, a eleição irá impedir qualquer outro reconhecimento AMTI. Esta é uma boa notícia se o estoque se apreciou significativamente durante esse período. Obviamente, a seção 83 (b) desempenha um papel significativo em opções de ações. Embora esta eleição de uma página não pode resolver toda a culpa que está sendo nivelada atualmente em opções de ações, pode certamente ajudar no planejamento para os indivíduos que recebem ações ou opções como parte de sua compensação. ISOs E Seção 83 (b) Eleições. Por Robert W. Wood e Jonathan R. Flora, vol. 11, No. 3, The MampA Tax Report (Outubro de 2002), p. (B) Eleição: Conseqüências Tributárias das Compras de Ações Restritas US Imposto de Renda Federal Conseqüências da Compra de Ações Restritas ou Unidades Restritas Seção 83 (b) Eleição O seguinte resume algumas conseqüências do imposto de renda federal norte-americano de uma compra de contribuintes De ações do capital social de uma sociedade anônima ou de unidades em uma sociedade de responsabilidade limitada (o Patrimônio Líquido) que estarão sujeitas a restrições de aquisição e eventual perda na ocorrência de certos eventos. No prazo de 30 dias a contar da compra do Equity pelo contribuinte, o contribuinte deve decidir se deve ou não fazer uma eleição (e efetivamente fazer a eleição) de acordo com a Seção 83 (b) do Internal Revenue Code de 1986, conforme alterado. Recomendamos consultar um consultor fiscal antes de tomar essa decisão. Em geral, ao fazer uma eleição nos termos da Seção 83 (b) do Código (uma Eleição da Seção 83 (b)), o contribuinte escolhe ter o tratamento de imposto de renda federal dos EUA de sua compra do Equity Determinado no momento da transferência, em vez de em alguma data posterior, quando a propriedade irrestrita do Capital Próprio é adquirida. Se o contribuinte efetuar a Eleição da Seção 83 (b), deve incluir como remuneração do exercício do exercício de transferência a diferença, se houver, entre o valor justo de mercado do Patrimônio no momento da transferência eo preço que o contribuinte pagou pela Equity (incluindo o justo valor de mercado de qualquer propriedade transferida para a empresa em troca dos Equity). Se o preço pago for igual ao valor justo de mercado do Patrimônio Líquido, o contribuinte não deverá incorrer em nenhuma obrigação de imposto de renda federal dos EUA como resultado da compra. O valor que o contribuinte atribui ao Patrimônio, no entanto, não é vinculativo para o Internal Revenue Service e pode ser contestado. Uma das vantagens de fazer uma Eleição da Seção 83 (b) é que não haverá conseqüências no imposto de renda federal dos Estados Unidos no momento em que o Equity veste. Além disso, se o contribuinte subseqüentemente vender ou, de outra forma, alienar o Patrimônio Líquido em uma transação tributável, qualquer valorização do Patrimônio, desde que o contribuinte o adquiriu e efetuou uma Eleição de Seção 83 (b), será tributado como ganho de capital, Do que o rendimento ordinário. Além disso, o período de retenção dos contribuintes começará a partir da data em que recebeu o Patrimônio, portanto, se o contribuinte detêm o Patrimônio por mais de um ano após receber o Patrimônio, qualquer ganho realizado em uma venda subsequente do Patrimônio será tributado geralmente, - ganho de capital a longo prazo. Há também desvantagens potenciais para fazer uma Eleição de Seção 83 (b). Uma desvantagem é que, se o contribuinte perder mais tarde o Patrimônio, não será permitida uma dedução para qualquer montante que relatou como renda no momento da transferência ou por quaisquer impostos adicionais que pagou como resultado de fazer a eleição. Outra desvantagem potencial é que é extremamente difícil para um contribuinte revogar uma Eleição da Seção 83 (b), e isso só é possível em circunstâncias limitadas. Por exemplo, após o contribuinte efetuar tal eleição, a Receita Federal pode decidir que o valor justo de mercado do Patrimônio Líquido no momento da transferência era maior que o valor relatado na Eleição da Seção 83 (b) e, conseqüentemente, que a Montante do rendimento da compensação foi maior do que o contribuinte relatado. No entanto, se o contribuinte sobre-informou o valor do patrimônio no momento da transferência, o contribuinte não pode revogar sua eleição anterior e diminuir o valor do patrimônio (e sua renda de remuneração). (B) Eleição Se o contribuinte não fizer a Eleição da Seção 83 (b), em qualquer ano tributável no qual o Capital Próprio seja adquirido, o contribuinte será obrigado a incluir no seu rendimento bruto como rendimento ordinário a diferença entre o justo Valor do Patrimônio Líquido no momento em que tais Valores Mobiliários forem adquiridos e o preço que pagou pelo Patrimônio Líquido. Consequentemente, os rendimentos que provavelmente teriam sido tributados a taxas de ganho de capital na venda se o contribuinte tivesse efectuado uma eleição ao abrigo da Secção 83 (b) seriam tributáveis ​​à taxa de rendimento normal após a aquisição. Uma vantagem desta abordagem é que o contribuinte não paga nenhum imposto de renda federal dos EUA até que os ganhos de Equity. Uma vantagem adicional existe se o contribuinte adquiriu o Patrimônio Líquido a um preço inferior ao justo valor de mercado: se por qualquer razão a propriedade de qualquer Patrimônio nunca vence, o contribuinte não será tributado no recebimento do Patrimônio não-vencido. Contudo, existem várias desvantagens significativas à tributação no momento da aquisição. A primeira é que, como o justo valor de mercado do Capital Próprio pode ser maior no momento da aquisição do que no momento da transferência, o imposto de renda do contribuinte pode ser maior se for determinado no momento da aquisição, transferir. Impostos adicionais à segurança social e ao emprego também podem ser incorridos. Além disso, o imposto de renda pago no momento da aquisição de qualquer valorização do Patrimônio é calculado com base nas taxas de juros ordinárias, em vez das taxas de ganho de capital (que pode ser menor) e o período de detenção do Patrimônio para fins de determinação Se a renda da venda qualifica como ganho de capital a longo prazo não começará até que o capital próprio tenha investido. Uma desvantagem final é que, se a Companhia não for negociada publicamente no momento da aquisição, o Patrimônio será ilíquido e (exceto em certas circunstâncias limitadas) poderá não ser vendido para pagar o imposto de renda federal dos EUA. (B) Eleição Se o contribuinte decidir fazer a eleição, o contribuinte deve completar uma Eleição para Incluir no Rendimento Bruto no Ano de Transferência de Propriedade de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Interna, Assiná-lo e datá-lo, e arquivá-lo com o Internal Revenue Service Office, onde o contribuinte arquiva suas declarações fiscais anuais, quando nenhum pagamento é incluído com tais retornos. Mais informações sobre a Seção 83 (b) estão disponíveis na Publicação Número 525 do IRS, que está disponível no site da Receita Federal. O contribuinte deve consultar um consultor fiscal para obter e preparar o formulário. Além disso, o contribuinte deve fazer duas cópias do formulário e (i) colocar uma cópia com os registros da Companhia e (ii) manter a outra cópia e anexá-la à declaração de imposto de renda federal dos contribuintes dos EUA para o ano tributável aplicável. PARA SER EFICAZ, O FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO DEVE SER DECLARADO NO SERVIÇO DE RECEITAS INTERNAS DENTRO DE TRINTA (30) DIAS APÓS A COMPRA DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO NA COMPANHIA. Observe que a determinação do valor justo de mercado do Patrimônio Líquido deve ser feita em consulta com a Companhia e o assessor fiscal do contribuinte. O justo valor de mercado que o contribuinte indica no formulário de eleição da Seção 83 (b) deve ser a partir da data da transferência, que neste caso é a data em que o contribuinte adquiriu o Patrimônio Líquido.